ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 декабря 2025 года №121

АДМИНИСТРАЦИЯ ЯРКОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
16 декабря 2025 года №121
с. Ярково

Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Администрация Ярковского муниципального округа постановляет:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

3. Отделу информационных технологий и защиты информации администрации Ярковского муниципального района настоящее постановление разместить в сетевом издании «ЯРКОВО • МЕДИА» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Ярковского муниципального округа.

Глава Ярковского муниципального округа Е.М. Золотухин

Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки эффективности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее — Общие требования) и определяет порядок формирования перечня налоговых расходов и порядок оценки налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области.

1.2. В настоящем Порядке используются следующие понятия и термины:

  — налоговые расходы Ярковского муниципального округа Тюменской области (далее — налоговые расходы) — выпадающие доходы бюджета Ярковского муниципального округа Тюменской области, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее — льготы), предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целями социально-экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящимися к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области (далее — цели, не относящиеся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области);

 — перечень налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области в соответствии с целями муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области, и (или) целями социально-экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области , не относящимися к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области, а также о кураторах налоговых расходов;

— куратор налогового расхода — администрация (структурное подразделение администрации) Ярковского муниципального округа, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Ярковского муниципального округа Тюменской области, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области;

 — оценка налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области;

   — оценка объемов налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — определение объемов выпадающих доходов бюджета муниципального округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

 — оценка эффективности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Ярковского муниципального округа Тюменской области;

 — социальные налоговые расходы Ярковского муниципального округа Тюменской области — целевая категория налоговых расходов муниципального округа, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности;

 — стимулирующие налоговые расходы Ярковского муниципального округа Тюменской области — целевая категория налоговых расходов муниципального округа, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов бюджета Ярковского муниципального округа Тюменской области;

 — технические налоговые расходы Ярковского муниципального округа Тюменской области — целевая категория налоговых расходов муниципального округа, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— нормативные характеристики налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — сведения о положениях нормативных правовых актов Ярковского муниципального округа Тюменской области, которыми предусматриваются льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее — льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Ярковского муниципального округа Тюменской области;

— фискальные характеристики налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Ярковского муниципального округа Тюменской области;

— целевые характеристики налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области — сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Ярковского муниципального округа Тюменской области;

—    отчетный год — год, предшествующий текущему году.

  Иные термины и определения, используемые в настоящем Порядке, соответствуют терминам и определениям, установленным Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 года N796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»(далее — Общие требования).

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов                           Ярковского муниципального округа Тюменской области

2.1. Администрация  Ярковского муниципального округа формирует Перечень налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области в целях оценки налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

2.2. Перечень налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области  формируется в соответствии с целями муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целям социально — экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящимися к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области, и в срок до 1 ноября текущего финансового года согласовывается Главой Ярковского муниципального округа.

2.3. Перечень налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области  размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Ярковского муниципального округа (yarkovo.admtyumen.ru) в срок до 1 декабря текущего финансового года, в случае его изменения — в течение 10 рабочих дней со дня внесения изменений.

2.4. Внесение изменений в перечень налоговых расходов осуществляется администрацией Ярковского муниципального округа в следующих случаях, сроки и порядке:

2.4.1.В случае отмены, изменения и (или) установления льготы.

Администрация Ярковского муниципального округа не позднее 10 рабочих дней с даты внесения изменений, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, дополняет перечень новыми налоговыми расходами Ярковского муниципального округа Тюменской области и распределяет их в соответствии с целями муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области, и (или) целями социально-экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области не относящимися к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области.

Уточнённый перечень налоговых расходов с учётом изменений согласовывается Главой Ярковского муниципального округа.

2.4.2.В случае внесения изменений в перечень муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области, и (или) в случае изменения полномочий куратора налогового расхода, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень.

     Куратор налогового расхода не позднее 10 рабочих дней с даты внесения изменений, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, согласовывает с главой администрации информацию для формирования перечня с учётом внесенных изменений.

2.4.3.Администрация Ярковского муниципального округа размещает согласованный перечень с учетом внесенных изменений на официальном сайте  Ярковского муниципального округа  (yarkovo.admtyumen.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

3. Порядок проведения оценки налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области

3.1. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация Ярковского муниципального округа направляет в Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тюменской области (далее — УФНС ТО) сведения, содержащие информацию о категориях налогоплательщиков и нормативных правовых актов Ярковского муниципального округа Тюменской области, устанавливающих соответствующие налоговые расходы, действовавших в году, предшествующем отчетному финансовому году, и в отчетном году в срок до 1 февраля текущего года.

3.2. УФНС ТО в срок до 30 апреля (15 июля) текущего года направляет в администрацию Ярковского муниципального округа:

а) фискальные характеристики налоговых расходов за год, предшествующий отчетному году, а также данные (в том числе уточнённые) за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие сведения:

— о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготой по каждому налоговому расходу (в том числе за 5-летний период);

— об общем количестве плательщиков (в том числе за 5-летний период);

— о суммах выпадающих доходов бюджета Ярковского муниципального округа Тюменской области по каждому налоговому расходу Ярковского муниципального округа Тюменской области (в том числе за 5-летний период);

б) сведения об объеме налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет муниципального округа по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

3.3.Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется администрацией Ярковского муниципального округа (кураторами налоговых расходов) ежегодно за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году и включает:

— оценку целесообразности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области;

— оценку результативности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области.

           Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

3.3.1. Соответствие налогового расхода Ярковского муниципального округа Тюменской области целям муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целям социально — экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области,  не относящимся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области.

3.3.2. Востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.

   Оценку востребованности плательщиками предоставленных льгот допускается не проводить в отношении:

а) льгот, обусловливающих налоговые расходы Ярковского муниципального округа Тюменской области, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области  отсутствуют фискальные характеристики;

б) налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.

В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в подпункте 3.3.2 настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной.

Льгота считается востребованной в случае если значение показателя больше нуля.

3.3.3. При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.3.4. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев целесообразности и (или) недостижения положительных значений оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области,  куратор налогового расхода Ярковского муниципального округа Тюменской области представляет в администрацию Ярковского муниципального округа предложения с соответствующими обоснованиями о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

         Критериями оценки результативности налогового расхода являются:

3.3.5.Оценка вклада предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей социально — экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области.

   Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей социально — экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области, установленного перечнем налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.3.6. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов.

 В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставленных налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа Тюменской области  и (или) целей социально — экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области.

   Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей социально — экономической политики Ярковского муниципального округа Тюменской области, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области, и объемов предоставленных налоговых расходов (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области, на 1 рубль налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области и на 1 рубль расходов бюджета муниципального округа для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

 В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ярковского муниципального округа  Тюменской области и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование правового регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.3.7.При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки результативности налогового расхода  Ярковского муниципального округа Тюменской области.

3.3.8. Оценку результативности налоговых расходов допускается не проводить в отношении:

 а)технических налоговых расходов Ярковского муниципального округа;

б) налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов отсутствуют фискальные характеристики;

в) налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.

3.4. Администрация Ярковского муниципального округа в срок до 15 сентября текущего года направляет Главе Ярковского муниципального округа аналитическую записку об оценке эффективности предоставленных налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области, содержащей, в том числе:

а) выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

б) выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области;

в) выводы о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Ярковского муниципального округа Тюменской области) альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа Тюменской области;

г) предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.5. В случае поступления от УФНС ТО уточнённой информации об объёме налоговых расходов по каждому налоговому расходу к сроку до 15 июля, кураторы налоговых расходов предоставляют уточнённые результаты оценки эффективности налоговых расходов.

3.6. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Ярковского муниципального округа Тюменской области учитываются:

— при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Ярковского муниципального округа Тюменской области на очередной финансовый год и на плановый период;

— при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Ярковского муниципального округа Тюменской области.

N№ п/п	Наименование налога	Реквизиты Решения Думы Ярковского муниципального округа, устанавливающего налоговые расходы	Категории плательщиков налогов, для которых установлены налоговые расходы	Дата начала действия налоговых расходов	Дата прекращения действия налоговых расходов	Наименование муниципальных программ Ярковского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ Ярковского муниципального округа, в целях, реализации которых предоставляются налоговые расходы	Наименование целей социально-экономической политики Ярковского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам, в целях, реализации которых предоставляются налоговые расходы	Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ Ярковского муниципального округа,  структурных элементов муниципальных программ или целей социально-экономической политики Ярковского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Ярковского муниципального округа, в связи с предоставлением налоговых расходов	Куратор налогового расхода
Наименование Решения Ярковского муниципального округа дата, номер	Статья, часть, пункт, подпункт, абзац
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11